{"id":4648,"date":"2022-02-03T11:21:37","date_gmt":"2022-02-03T17:21:37","guid":{"rendered":"https:\/\/factura.com\/blog\/?p=4648"},"modified":"2022-11-30T22:06:48","modified_gmt":"2022-12-01T04:06:48","slug":"obligaciones-fiscales-para-pymes-2022","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/factura.com\/blog\/obligaciones-fiscales-para-pymes-2022\/","title":{"rendered":"Obligaciones fiscales para PyMEs 2022"},"content":{"rendered":"\n

Tabla de contenido: <\/strong>
1- Paquete econ\u00f3mico 2022.<\/a><\/strong>
2- Reformas al C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n 2022.<\/a><\/strong>
3- Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.<\/a><\/strong>
4- R\u00e9gimen Simplificado de Confianza.<\/a><\/strong>
5- Reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado.<\/a><\/strong>
6- Conclusi\u00f3n.<\/a>
<\/strong><\/p>\n\n\n\n

El d\u00eda 12 de Noviembre de 2021 se public\u00f3 oficialmente en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n de M\u00e9xico el decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta (ISR), Impuesto al Valor Agregado (IVA), Impuesto Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios (IEPS), C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), Ley Federal del Impuesto Sobre autom\u00f3viles Nuevos, entre otros ordenamientos. <\/p>\n\n\n\n

En este art\u00edculo, vamos a explicarte brevemente sobre las principales disposiciones y cambios:<\/p>\n\n\n\n

Paquete econ\u00f3mico 2022<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Est\u00e1 conformado por los Criterios Generales de Pol\u00edtica Econ\u00f3mica (CGPE), la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n (LIF) y el Presupuesto de Egresos de la Federaci\u00f3n (PEF). Este paquete econ\u00f3mico no incluye nuevos impuestos ni el incremento a las tasas de los ya existentes<\/strong>, sino adecuaciones a las normas actuales, para ampliar la base gravable de los contribuyentes. Se buscar\u00e1 implementar medidas orientadas a facilitar el cumplimiento del pago de los impuestos a trav\u00e9s de la simplificaci\u00f3n administrativa, con el prop\u00f3sito de cerrar espacios de evasi\u00f3n, defraudaci\u00f3n y elusi\u00f3n fiscal.<\/p>\n\n\n\n

Se permite el acreditamiento del 50% de los pagos que se realicen en la red nacional de autopistas de cuota para contribuyentes que se dediquen solo al transporte terrestre p\u00fablico o privado de carga o pasaje.<\/p>\n\n\n\n

Se permite a los adquirentes de combustibles f\u00f3siles, cuando estos no se destinen a la combusti\u00f3n, acreditar el IEPS que correspondan contra el ISR del ejercicio.<\/p>\n\n\n\n

Se permite la deducci\u00f3n adicional para efectos del ISR, del 8% del costo de los libros, peri\u00f3dicos y revistas que adquieran las personas que realicen esta actividad y cuyos ingresos por este concepto representen al menos el 90% de los ingresos totales.<\/p>\n\n\n\n

Se exenta del pago del derecho de tr\u00e1mite aduanero que se cause por la importaci\u00f3n de gas natural.<\/p>\n\n\n\n

Retenci\u00f3n del impuesto sobre la renta (ISR) sobre los intereses pagados por instituciones del sistema financiero:<\/p>\n\n\n\n

El impuesto a retener a personas f\u00edsicas ser\u00e1 determinado con una tasa anual de 0.08% aplicable al monto del capital sobre el que se paguen los intereses (0.97% es el aplicable durante 2021); considerando que esta retenci\u00f3n constituye un pago provisional acreditable en declaraci\u00f3n anual, al determinar el ISR a pagar del propio ejercicio. Para las personas f\u00edsicas que no se encuentren obligadas a presentar declaraci\u00f3n anual, el impuesto retenido se considerar\u00e1 como impuesto definitivo.<\/p>\n\n\n\n

Reformas al C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n 2022<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Para empezar queremos explicar qu\u00e9 es la reforma: Establece que los contribuyentes podr\u00e1n deducir erogaciones por concepto de asistencia t\u00e9cnica, transferencia de tecnolog\u00edas o regal\u00edas, si reciben el servicio directamente y no a trav\u00e9s de terceros, salvo en el caso de la prestaci\u00f3n de servicios especializados a que se refiere el art\u00edculo 15-D, tercer p\u00e1rrafo del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF), ello en concordancia a las recientes reformas de subcontrataci\u00f3n laboral.<\/p>\n\n\n\n

Y en los siguientes puntos que se aplican los cambios dentro de la Reforma al C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n son: <\/p>\n\n\n\n

  1. Residentes en territorio nacional.<\/li>
  2. Suspensi\u00f3n de plazos por causa de fuerza mayor o caso fortuito.<\/li>
  3. Comprobantes fiscales en operaciones con p\u00fablico en general.<\/li>
  4. Fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de sociedades sin raz\u00f3n de negocios.<\/li>
  5. Transmisi\u00f3n de capital social en una escisi\u00f3n.<\/li>
  6. Homologaci\u00f3n del derecho a la imagen con el tratamiento fiscal de las regal\u00edas.<\/li>
  7. Firma electr\u00f3nica Avanzada o Certificado de Sello Digital (CSD) trat\u00e1ndose de personas morales con socios o accionistas de situaci\u00f3n f\u00edsica irregular.<\/li>
  8. Cancelaci\u00f3n de los CSD.<\/li>
  9. Restricci\u00f3n de los CSD.<\/li>
  10. Devoluci\u00f3n de impuestos.<\/li>
  11. Compensaciones.<\/li>
  12. Responsabilidad solidaria.<\/li>
  13. CFDI\u2019s.<\/li>
  14. Delitos fiscales.<\/li>
  15. Dictamen Fiscal.<\/li>
  16. Opini\u00f3n de cumplimiento.<\/li>
  17. Reducci\u00f3n de multas.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

    Reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta.<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

    Para personas morales: <\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    1. Integrantes del Sistema Financiero: Se faculta al Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT) a emitir las reglas de car\u00e1cter general que, para su efecto se requieran, para la correcta identificaci\u00f3n de los integrantes del sistema financiero.
      <\/li>
    2. Fluctuaci\u00f3n Cambiaria: <\/strong>Se establece que las ganancias por las diferencias por fluctuaci\u00f3n cambiaria se determinar\u00e1n considerando el tipo de cambio para solventar obligaciones establecido por el Banco de M\u00e9xico (Banxico) en el Diario Oficial de la Federaci\u00f3n (DOF), a la fecha en la que se perciba dicha ganancia.
      <\/li>
    3. Impuesto Pagado en el Extranjero: Se establece el orden de prelaci\u00f3n de los acreditamientos contra el ISR anual, iniciando por el importe de los pagos provisionales efectuados y posteriormente con el ISR pagado en el extranjero.
      <\/li>
    4. Cr\u00e9ditos Respaldados: Tendr\u00e1n tratamiento de cr\u00e9ditos respaldados las operaciones de financiamiento de las que deriven intereses a cargo de personas morales o establecimientos permanentes en el pa\u00eds, cuando dichas operaciones carezcan de raz\u00f3n de negocios, con lo cual a sus intereses se les dar\u00e1 el tratamiento fiscal de dividendos.
      <\/li>
    5. Pagos Provisionales: <\/strong>Se reforma el art\u00edculo 14 de la LISR, para precisar que la autorizaci\u00f3n prevista para disminuir los pagos provisionales se refiere a la disminuci\u00f3n del coeficiente de utilidad del ejercicio y no de los pagos provisionales que derivan de la mec\u00e1nica de pago.<\/li><\/ol>\n\n\n\n
      \"\"<\/figure>\n\n\n\n

      En caso de que los contribuyentes realicen el pago provisional en una cantidad menor, derivado de dicha autorizaci\u00f3n, deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n complementaria para cubrir los recargos por la diferencia entre los pagos realizados aplicando el coeficiente menor y los que les hubieran correspondido de no haber aplicado dicho coeficiente.
      <\/p>\n\n\n\n

      1. Ingresos: Se deber\u00e1 considerar como ingreso acumulable, el valor del derecho del usufructo que se determine en el aval\u00fao que se deber\u00e1 practicar por persona autorizada por las autoridades fiscales, al momento de consolidar la nuda propiedad y el usufructo de un bien. En este caso, ser\u00e1 nulo para el propietario obligado a realizar el aval\u00fao y acumular el ingreso y presentar la declaraci\u00f3n correspondiente.

        Adicionalmente, se obliga a los notarios, corredores, jueces y dem\u00e1s fedatarios ante los que se haya celebrado el desmembramiento de la propiedad, informar a la autoridad fiscal sobre las caracter\u00edsticas de la transacci\u00f3n y los datos del contribuyente, dentro de los 30 d\u00edas siguientes a la operaci\u00f3n.
        <\/li>
      2. Metodolog\u00eda para determinar la ganancia en la propiedad: Se establece la metodolog\u00eda para determinar la ganancia por la enajenaci\u00f3n del usufructo o nuda propiedad de un bien, restando del precio obtenido el monto original de la inversi\u00f3n en proporci\u00f3n del precio del atributo transmitido. Dicha proporci\u00f3n se determinar\u00e1 dividiendo el precio del atributo transmitido entre el valor total del bien.
        <\/li>
      3. Reestructuraci\u00f3n Accionaria: Las autoridades fiscales ya autorizaron la enajenaci\u00f3n de acciones a costo fiscal, \u00fanicamente en los casos de reestructuraci\u00f3n de sociedades que sean residentes en M\u00e9xico pertenecientes a un mismo Grupo.
        <\/li>
      4. Deducciones Autorizadas:<\/li><\/ol>\n\n\n\n

        \u2022 Asistencia t\u00e9cnica, transferencia de tecnolog\u00eda o de regal\u00edas, se podr\u00e1n deducir dichos pagos cuando se preste de manera directa o se trate de servicios especializados o de la ejecuci\u00f3n de obras especializadas, que no formen parte del<\/p>\n\n\n\n

        objeto social ni de la actividad econ\u00f3mica preponderante de la beneficiaria, de conformidad con el art\u00edculo 15-D del CFF.
        <\/p>\n\n\n\n

        \u2022 Cuentas incobrables, para efectos de deducir dichas cuentas, se entender\u00e1 que existe notoria imposibilidad pr\u00e1ctica de cobro en el momento en que el contribuyente agote todos los medios legales para conseguir el cobro y que, aun<\/p>\n\n\n\n

        teniendo derecho a \u00e9ste, no fue posible su recuperaci\u00f3n. Para estos efectos, el contribuyente deber\u00e1 obtener la resoluci\u00f3n definitiva emitida por la autoridad competente, con la que demuestre haber agotado las gestiones de cobro o, en su caso, que fue imposible la ejecuci\u00f3n de la resoluci\u00f3n favorable.
        <\/p>\n\n\n\n

        \u2022 Se establece como requisito para la deducci\u00f3n de erogaciones en combustibles para veh\u00edculos mar\u00edtimos, a\u00e9reos y terrestres, que el CFDI contenga la informaci\u00f3n del permiso vigente del proveedor del combustible y que dicho permiso no se encuentre suspendido, al momento de la expedici\u00f3n del comprobante.<\/p>\n\n\n\n

        1. Capitalizaci\u00f3n Delgada: Se modifica la opci\u00f3n para el c\u00e1lculo del capital contable con base en los saldos de los atributos fiscales (CUCA, CUFIN, CUFINRE), restando tambi\u00e9n las p\u00e9rdidas fiscales pendientes de aplicar. No se podr\u00e1 ejercer esta opci\u00f3n, cuando el resultado de la operaci\u00f3n mencionada sea superior al 20% del capital contable de ejercicio, excepto que, se compruebe que las situaciones que provocan la diferencia entre dichas cantidades tienen una raz\u00f3n de negocios y la integraci\u00f3n de sus cuentas de capital de aportaci\u00f3n, utilidad fiscal neta, utilidad fiscal neta reinvertida y p\u00e9rdidas fiscales pendientes de disminuir, est\u00e1n debidamente soportadas.
          <\/li>
        2. Inversiones: Se incluyen nuevos conceptos para la integraci\u00f3n del monto original de la inversi\u00f3n, como son: emplazamiento f\u00edsico, instalaci\u00f3n, montaje, manejo, entrega y servicios contratados para que la inversi\u00f3n funcione.

          Se establece la obligaci\u00f3n de presentar aviso ante las autoridades fiscales, cuando los bienes han dejado de ser \u00fatiles para generar ingresos.

          Se incluye dentro de la tasa de 5% de depreciaci\u00f3n a las instalaciones, adiciones, reparaciones, mejoras, adaptaciones o cualquier construcci\u00f3n que se realice en un lote minero de conformidad con la Ley Minera.
          <\/li>
        3. Deducci\u00f3n de Reservas T\u00e9cnicas: Se establece como requisito para la deducci\u00f3n de la creaci\u00f3n o incremento de las reservas de riesgo en curso y de riesgos catastr\u00f3ficos que se constituyan con apego a las disposiciones de car\u00e1cter general emitidas por la Comisi\u00f3n Nacional de Seguros y Fianzas (CNSF).
          <\/li>
        4. Declaraci\u00f3n Informativa del Sector Financiero de Dep\u00f3sitos en Efectivo. <\/strong>Las instituciones del Sistema Financiero deber\u00e1n informar de manera mensual, los dep\u00f3sitos en efectivo de los contribuyentes, cuando el monto mensual acumulado exceda de $15,000 MXN.
          <\/li>
        5. P\u00e9rdidas Fiscales: En caso de escisi\u00f3n de sociedades, las p\u00e9rdidas fiscales s\u00f3lo se podr\u00e1n dividir entre las sociedades escindentes y escindidas que se dediquen al mismo giro.

          Cambio de socios o accionistas para amortizaci\u00f3n de p\u00e9rdidas, se incluyen diversos supuestos en los que se considerar\u00e1 que existe cambio de socios o accionistas que posean el control de una sociedad. No se considera que hay cambio de accionistas en los casos de herencia, donaci\u00f3n o reestructura corporativa, fusi\u00f3n o escisi\u00f3n de sociedades que no se consideren enajenaci\u00f3n, siempre que en el caso de la reestructura, fusi\u00f3n o escisi\u00f3n los socios o accionistas directos o indirectos que manten\u00edan el control previo a dichos actos, lo mantengan con posteridad a los mismos.
          <\/li>
        6. Precios de Transferencia: Se establece que la obligaci\u00f3n de obtener y conservar la documentaci\u00f3n comprobatoria de precios de transferencia tambi\u00e9n aplica a las operaciones con empresas relacionadas nacionales.

          Asimismo, reafirma que se requieren documentar los elementos de comparabilidad por cada transacci\u00f3n y por cada parte relacionada, as\u00ed como la obligaci\u00f3n de incluir como parte de la documentaci\u00f3n comprobatoria el detalle de los ajustes de comparabilidad que se apliquen y que los registros contables deber\u00e1n identificar las transacciones con partes relacionadas no s\u00f3lo extranjeras, sino tambi\u00e9n nacionales.

          Se establece la obligaci\u00f3n de presentar la declaraci\u00f3n informativa de operaciones con partes relacionadas a m\u00e1s tardar el 15 de mayo del a\u00f1o inmediato posterior, y que la misma incluya las operaciones con partes relacionadas residentes tanto en el extranjero como en territorio nacional.

          La obligaci\u00f3n de la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n local se establece para el 15 de mayo del ejercicio inmediato posterior.

          Se precisa que la determinaci\u00f3n de ingresos acumulables y deducciones autorizadas debe considerar no s\u00f3lo los precios, sino tambi\u00e9n los m\u00e1rgenes de utilidad que hubieran utilizado empresas independientes, siendo consistentes con los m\u00e9todos de precios de transferencia establecidos en la ley.

          Establece que la informaci\u00f3n de empresas comparables deber\u00e1 ser la del a\u00f1o bajo an\u00e1lisis y s\u00f3lo se aceptar\u00e1 el uso de informaci\u00f3n de dos o m\u00e1s ejercicios si se demuestra que el ciclo de negocios o de aceptaci\u00f3n comercial de un producto abarca varios ejercicios.<\/li><\/ol>\n\n\n\n

          Tambi\u00e9n podr\u00eda interesarte:<\/strong><\/p>\n\n\n\n