{"id":4888,"date":"2022-07-01T12:58:23","date_gmt":"2022-07-01T18:58:23","guid":{"rendered":"https:\/\/factura.com\/blog\/?p=4888"},"modified":"2023-01-24T12:23:26","modified_gmt":"2023-01-24T18:23:26","slug":"conoce-el-regimen-de-los-ingresos-por-dividendos","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/factura.com\/blog\/conoce-el-regimen-de-los-ingresos-por-dividendos\/","title":{"rendered":"Conoce el R\u00e9gimen de los Ingresos por Dividendos."},"content":{"rendered":"\n

Tabla de contenido: <\/strong>
1- \u00bfQu\u00e9 son los Dividendos y cu\u00e1l es el objetivo? <\/a><\/strong>
2- \u00bfC\u00f3mo se declaran los dividendos?<\/a><\/strong>
3- Tributaci\u00f3n en M\u00e9xico. <\/a><\/strong>
4- Carga tributaria y tasa efectiva. <\/a><\/strong>
5- \u00bfSabes cu\u00e1l es el art\u00edculo 140 de la Normatividad de Dividendos?<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n

En M\u00e9xico existen impuestos tanto al consumo como al ingreso. Dentro de estos, el IVA y el IEPS (Impuesto Especial sobre Producci\u00f3n y Servicios) son los principales como parte de los impuestos al consumo, mientras que el ISR lo es en el caso de los impuestos al ingreso. Las personas f\u00edsicas pueden tener diferentes fuentes de ingreso como salarios, intereses y dividendos.<\/p>\n\n\n\n

Los dividendos son ingresos que, por su naturaleza, son recibidos por personas de los deciles de ingreso m\u00e1s alto. Ante la discusi\u00f3n del pa\u00eds en torno a la desigualdad, y ante la evidente necesidad de contar con mayores recursos para financiar el gasto social en el pa\u00eds, es relevante conocer c\u00f3mo se gravan los dividendos en M\u00e9xico. <\/p>\n\n\n\n

\u00bfQu\u00e9 son los Dividendos? <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

El R\u00e9gimen de Ingresos por Dividendos es aquel en el cual las personas f\u00edsicas tambi\u00e9n conocidas como socios o accionistas que forman parte de una persona moral, obtienen ingresos derivados de las utilidades que generan, denominados dividendos, ganancias o utilidades. Si obtienes ingresos de este tipo debes declararlos. Si no est\u00e1s inscrito en el RFC, debes inscribirte. <\/p>\n\n\n\n

Recuerda presentar tu declaraci\u00f3n anual, y si por el ingreso que obtuviste te retuvieron el impuesto, deben emitirte un comprobante fiscal que ampare los pagos y retenciones. Como persona f\u00edsica podr\u00e1s considerar en tu declaraci\u00f3n anual deducciones personales como gastos m\u00e9dicos, hospitalarios, dentales, intereses por cr\u00e9ditos hipotecarios, servicios profesionales de psicolog\u00eda y nutrici\u00f3n, entre otros. Y si obtienes saldo a favor, puedes solicitarlo en devoluci\u00f3n.<\/p>\n\n\n\n

El objetivo de este r\u00e9gimen fiscal de dividendos es que de una manera pr\u00e1ctica sepamos las diferentes alternativas para que los socios o accionistas puedan retirar recursos l\u00edquidos en su car\u00e1cter de inversionistas y en su caso, en otros roles que juegan en las sociedades en las que participan.<\/p>\n\n\n\n

\"Impuestos,<\/figure>\n\n\n\n

\u00bfC\u00f3mo se declaran los dividendos?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Los dividendos son gravados en M\u00e9xico a trav\u00e9s del ISR. La tasa m\u00e1xima a la que pueden ser gravados es de 42%, incluyendo el impuesto gravado tanto en la persona f\u00edsica como en la persona moral. Esta tasa es menor a la de la mayor\u00eda de los pa\u00edses analizados por la OCDE (Organizaci\u00f3n para la Cooperaci\u00f3n y el Desarrollo Econ\u00f3micos).<\/p>\n\n\n\n

Tributaci\u00f3n en M\u00e9xico. <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Los dividendos son las utilidades que se reparten a los accionistas como proporci\u00f3n del capital social que \u00e9stos tienen en la empresa. Cuando el resultado contable de cierto ejercicio fiscal arroja utilidad, los accionistas tienen derecho a recibirla, y se decide mediante una asamblea ordinaria si la utilidad se reparte en forma de dividendos o no. Al ser un ingreso que proviene de las utilidades de una empresa, los dividendos pueden ser gravados tanto en la persona moral como en la persona f\u00edsica. <\/p>\n\n\n\n

Carga tributaria y tasa efectiva. <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Existe el supuesto que la persona f\u00edsica tiene ingresos adicionales al dividendo por encima de tres millones de pesos anuales, del mill\u00f3n de pesos repartidos en dividendo el accionista se quedar\u00eda, despu\u00e9s de impuestos, con 828 mil 577 pesos. Esto contrasta con el gravamen si el ingreso proviene de sueldos y salarios, en donde, si una persona f\u00edsica tiene ingresos acumulables anuales despu\u00e9s de deducciones de 4 millones de pesos, del \u00faltimo mill\u00f3n, es decir, el monto equivalente al dividendo, pagar\u00eda una tasa de 35%, por lo que se quedar\u00eda con 650 mil pesos. <\/p>\n\n\n\n

La carga tributaria total es la suma del impuesto a las personas morales m\u00e1s el impuesto de las personas f\u00edsicas, dividido entre el dividendo piramidado. La tasa efectiva a la persona f\u00edsica es el impuesto pagado por la persona f\u00edsica entre el dividendo, mientras que la tasa efectiva total es la suma del impuesto pagado por la persona f\u00edsica m\u00e1s el impuesto pagado por la persona moral entre el dividendo piramidado. <\/p>\n\n\n\n

\"Impuestos,<\/figure>\n\n\n\n

\u00bfSabes cu\u00e1l es el art\u00edculo 140 de la Normatividad de Dividendos?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Seg\u00fan el SAT, el Art\u00edculo 140. Acumulaci\u00f3n de dividendo dice lo siguiente: <\/p>\n\n\n\n

\u201cLas personas f\u00edsicas deber\u00e1n acumular a sus dem\u00e1s ingresos, los percibidos por dividendos o utilidades. Dichas personas f\u00edsicas podr\u00e1n acreditar, contra el impuesto que se determine en su declaraci\u00f3n anual, el impuesto sobre la renta pagado por la sociedad que distribuy\u00f3 los dividendos o utilidades, siempre que quien efect\u00fae el acreditamiento a que se refiere este p\u00e1rrafo considere como ingreso acumulable, adem\u00e1s del dividendo o utilidad percibido, el monto del impuesto sobre la renta pagado por dicha sociedad correspondiente al dividendo o utilidad percibidos y adem\u00e1s cuenten con la constancia y el comprobante fiscal a que se refiere la Fracci\u00f3n XI del art\u00edculo 76 de esta Ley. Para estos efectos, el impuesto pagado por la sociedad se determinar\u00e1 aplicando la tasa del art\u00edculo 9 de esta Ley, al resultado de multiplicar el dividendo o utilidad percibido por el factor de 1.4286. <\/p>\n\n\n\n

No obstante lo dispuesto en el p\u00e1rrafo anterior, las personas f\u00edsicas estar\u00e1n sujetas a una tasa del 10% sobre los dividendos o utilidades distribuidos por las personas morales residentes en M\u00e9xico. Estas \u00faltimas, estar\u00e1n obligadas a retener el impuesto cuando distribuyan dichos dividendos o utilidades, y lo entregar\u00e1n conjuntamente con el pago provisional del periodo que corresponde. El pago realizado conforme a este p\u00e1rrafo ser\u00e1 definitivo. <\/p>\n\n\n\n

En los supuestos a que se refiere la fracci\u00f3n III de este art\u00edculo, el impuesto que retenga la persona moral, se enterar\u00e1 a m\u00e1s tardar en la fecha en que se presente o debi\u00f3 presentarse la declaraci\u00f3n del ejercicio correspondiente. <\/p>\n\n\n\n

Se entiende que el ingreso lo percibe el propietario del t\u00edtulo valor y, en el caso de partes sociales, la persona que aparezca como titular de las mismas. Para los efectos de este art\u00edculo, tambi\u00e9n se consideran dividendos o utilidades distribuidos, los siguientes: <\/p>\n\n\n\n

  1. Los intereses a los que se refieren los art\u00edculos 85 y 123 de la Ley General de Sociedades Mercantiles y las participaciones en la utilidad que se paguen a favor de obligaciones u otros, por sociedades mercantiles residentes en M\u00e9xico o por sociedades nacionales de cr\u00e9dito. <\/li>
  2. Los pr\u00e9stamos a los socios o accionistas, a excepci\u00f3n de aquellos que re\u00fanan los siguientes requisitos:<\/li><\/ol>\n\n\n\n
    1. Que sean consecuencia normal de las operaciones de la persona moral.<\/li>
    2. Que se pacte a plazo menor de un a\u00f1o. <\/li>
    3. Que el inter\u00e9s pactado sea igual o superior a la tasa que fije la Ley de Ingresos de la Federaci\u00f3n para la pr\u00f3rroga de cr\u00e9ditos fiscales. <\/li>
    4. Que efectivamente se cumplan estas condiciones pactadas. <\/li><\/ol>\n\n\n\n
      1. Las erogaciones que no sean deducibles conforme a esta Ley y beneficien a los accionistas de personas morales. <\/li>
      2. Las omisiones de ingresos o las compras no realizadas e indebidamente registradas. <\/li>
      3. La utilidad fiscal determinada, inclusive presuntivamente, por las autoridades fiscales.<\/li>
      4. La modificaci\u00f3n a la utilidad fiscal derivada de la determinaci\u00f3n de los ingresos acumulables y de las deducciones, autorizadas en operaciones celebradas entre partes relacionadas, hecha por dichas autoridades.\u201d<\/li><\/ol>\n\n\n\n

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        <\/p>\n\n\n\n